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税率的筹划

1、政策依据与筹划思路

新企业所得税法规定：对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。其中小型微利企业的标准为：

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定，应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临界点(30万元)而适用更级别的税率，从而带来税负增加大于所得增加的风险。

传统的分类，企业所得税的优惠分为以下九大类

· （一）免税收入的范围

· 1、利息收入；

· 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

· 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

· 4、符合条件的非营利组织的收入。

· （二）定期减免税

· 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得；

· 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

· 3、从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得；

· 4、符合条件的技术转让所得；

· （三）降低税率

· 国家需要重点扶持的高新技术企业 ，减按15%的税率征收企业所得税。

（四）授权减免

· 民族自治地方 的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

（五）加计扣除

· 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

· 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

（六）投资抵免

· 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

（七）加速折旧

· 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

（八）减计收入

· 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

（九）税额抵免

· 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

外企培训不受限内资企业的职工教育经费

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外企培训不受限

内资企业的职工教育经费按计税工资的1.5%在所得税前列支，外资企业的职工教育培训费用可以据实在税前列支，不受1.5%的限制。有些人立即会问：有法律依据吗?法律依据肯定有。这条规定在《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》((86)财税外字第331号)文里。

由于文件发布时间早，很多财务人员那时还没有走出校园，对这些规定很陌生，容易上1.5%的当。如果你因为年轻对旧法规很生疏，不妨和身边的老员工多沟通。