什么是消费税之三

什么是消费税

增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务（以下简称“应税服务”），以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、提供应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

2.属于征税范围的特殊行为

（1）视同销售货物或视同提供应税服务行业。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

⑩其他

（2）混合销售的行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

（3）兼营非增值税应税劳务行为。分别核算

（4）混合经营。兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务，应分别核算。

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代开发.票预缴税款的比例是多少？

问：代开发.票预缴税款的比例是多少?

　　答：增值税(不含税销售额*3%)，城市建设维护税(增值税*7%)，教育费附加(增值税*3%)，地方教育附加(增值税*2%)。自然人(不含香港、澳门、台湾同胞及外籍人员)代开发.票还需同时代征个人所得税(不含税销售额*1.5%)。

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征教育费附加、地方教育附加。当季累计开.票销售额超过9万元时，将一次性补征应缴的教育费附加及地方教育附加。

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有关出口退税的账务处理方式

　　出口退税是出口业务中财务管理的重点，那么有关出口退税主要有哪些账务处理方式呢?以下小编为您一一解读答。

　　1、问：核销地税系统需要什么资料?

　　答：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机.关申报办理注销税务登记;纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机.关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发.票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机.关核准后，办理注销税务登记手续。

　　2、问：出口退税与当月报税有关联吗?

　　答：按照“财税〔2012〕39号”文件规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。

　　3、问：关于报关成交方式为Camp;F的账务处理?

　　答：借：应收账款7500*6=45000 贷：收入7296*6=43776 贷：其他应付款204*6=1224 借：费用6776 借：其他应付款 1224 贷：其他应付款8000 2、运费的差额按照上述分录。 3、建议申报的收入与账务收入一致，可以在申报后期调整。 因为外贸企业的收入按照CIF或FOB价确认收入对于退税影响不大，因此有的企业直接把报关单上的运保费计入费用。

　　4、如何冲记错的帐?

　　答：出口退税结转不是这个凭证啊。 借：其他应收款-应收出口退税 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 。和进项税转出无关。 出口进项税转出：借：成本 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 类似于这种增值税的明细的调整，个人建议最.好是红字冲销，否则本年发生的累计数就不是明细科目借方或贷方累计发生的金额，统计起来很麻烦，申报时也不好核对。

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