营改增答疑精选问题

【问题一】我是一家劳务公司，收入已达般***人标准，是否要主动到税局办理般***人登记？若要采用简易征收是否要到税局申请，是否所有合同都可以简易征收？

答：根据《***一般***人认定管理办法》（***税务总局令第22号）第八条的规定，贵公司达到一般***人标准后应主动向主管国税机.关办理登记手续，未在规定期限内办理登记手续，税务机.关会直接登记为一般***人，但不得使用***专用发.票且不得抵扣进项。会对贵公司造成损失。成为一般***人后，除个别业务适用简易计税办法外，应采用一般计税方法计算缴纳***，并非所有合同都可以简易征收。目前简易征收需向主管税务机.关履行备案手续。

【问题二】我２０１３年的工程，现在税.票未开完，怎么办？

答：根据36号文件及总局2016年17号公告的相关规定，建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

***人对建筑工程老项目可选择按照简易计税方法计算缴纳***，征收率为3%。简易征收项目可以开具***发.票。

如果该工程原已缴纳营业税但未开具发.票，现在需要补开发.票，可于2016年12月31日前补开***普通发.票，不得开具***专用发.票。

【问题三】我企业是一般***人，购买乙方货物并收到货物和***专用发.票认证后，乙方推销员坚持不让我方转帐***，却要我方付给现金50万元。请问我方以现金结算会不会日后成为不符有关资金流规定的问题？

答：上述行为已经超出了现金的使用范围，不符合相关财务规定。建议贵公司采用转账方式付款，避免上述***专用发.票不得抵扣的风险。

【问题四】旅行社的出境业务的免税政策需符合哪些条件？

答：首先，需要签订书面出境旅游服务合同；其次应单独核算出境游业务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具***专用发.票；***后，应在首.次享受免税的***申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市***税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机.关办理跨境应税行为免税备案手续。

【问题五】我是一般***人，五月一号之前有一笔场租***税了，但是未开发.票，五月一号之后，客人要开发.票，请问怎么开，怎么报税？

答：营改增前的租金收入已缴纳营业税但是未开发.票，营改增后客人要开发.票的，贵公司可于2016年12月31日前补开***普通发.票，不得开具***专用发.票。报税时补开的***普通发.票无需在***申报表中反映。

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财务部一般采取的财务分析比率都有什么

一、短期偿债能力，也叫流动性分析。

它是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。判断一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标，一个是流动比率，一个是速动比率。

1）流动比率：

流动比率＝流动资产÷流动负债

2）速动比率：

速动比率＝（流动资产－存货－预付账款）÷流动负债。速动比率是指速动资产变成现金的速度比流动资产快。减去存货，是因为存货变成现金比较慢。

存货包括原材料、在制品、半成品、产成品。从原料变成半制品、产成品，***后卖掉。有些产成品变现时间比较长，所以在计算速动资产时，就把存货先扣减。

3）关于流动比率与速动比率的标准值

流动比率和速动比率有一个理论值（标准值）。

流动比率的理论值是2，速动比率的理论值是1，但这个只是一个常用值,不同行业有各自的标准，可以参考税局公布的每年数据或者同类型上市公司的年报。

4）流动比率和速动比率一般用以分析现金短缺的可能原因：理财不当，将短期资金做长期用途；***欠佳，必须以现金交易；***款能力欠佳，现金回收太慢；未能善用******；自有资金不足等，都是造成现金短缺的其中原因。

二、资本结构分析：财务安全性

短期偿债能力分析只能起到一种救急的作用。从长时间来看，企业的财务是否安全，需要对企业进行资本结构分析，即企业财务安全性分析。公司的财务有无问题，可以通过两个指标来分析，即产权比率和长期资金对固定资产的比率。

1）产权比率

产权比率的公式是：产权比率＝负债的总额÷股东权益。

经营一个企业，除了自己拿多少钱出来外，还需要向外借有多少钱，这里面有一个杠杆。杠杆不能太高，搞不好会搬起石头砸自己的脚的。

2）长期资金比率

长期资金比率＝（所有者权益＋长期负债）÷固定资产

长期资金对固定资产的比率高，说明流动负债少，财务风险较低，通常该比率需要大于1

3）应该这样分析财务安全性分析

理论上来讲，产权比率小于1是***.安全的。这样说明了，我们有比较稳健的财务结构。

一般的行业，长期资金比率比例，基本上是＞1。也就是没有挪用短期资金购买固定资产，其资金来源都来自于长期资金。因为如果用短期资金去做长期***，就会出风险。

如果长期资金满足了固定资产***、长期******需要，用剩余的长期资金去满足短期的用途，包括应***款、存货、研发等。这样就不会有轻易出现财务风险。

4）可以从这几方面分析其对应出现财务风险原因：

不了解融.资渠道和融.资方法，只知道固定资产（房产和土地）******，其他的如融.资租赁就不清楚或者因为融.资租赁***比较高，很多企业不愿意贷.款。但实际上，一个企业如果运营良好，这样做是没有问题。这样的话，在遭遇到临时的一些变故时，资金上面不会捉襟见肘；短期资金，挪做长期使用；未量入为出，举债过度；实收资本额不足。

5）如何去提高安全性？审慎从事长期***，包括买固定资产，或转***等，钱要花得稳当；股东往来转增.资；债转股；改变***贷.款结构。

三、经营管理能力：周转性分析

周转性分析有三个重要的指标，一个是存货周转率，一个是应收（付）账款周转率，一个是固定资产周转率。

1）存货周转率

存货周转率的公式是：存货周转率＝销货成本÷平均存货或者存货周转率＝销货收入÷平均存货。这两个公式差异在于分析的***不一样，一个是存货的把控能力，一个是销售能力，

存货周转性分析要考虑到应***款和应付账款之间的关系，假设公司的存货周转天数是30天。那30天的存货好还是不好？有以下两个判断标准：

①销售预测：悲观或乐观

假设对公司未来的市场非常乐观，30天的存货根本不成问题，可能不到30天就把货全卖掉了。如果销售预测很悲观，那么***.好降低存货天数，甚至可能的话做到零库存。

②存货政策：适度

存货的天数很难判断绝.对的好坏。存货不是卖不掉的货，而是准备将来要卖的货，如果将来有很大的订单，那存货就应该多一点，否则会缺货，所以零库存政策也要视情况运用，有时也不一定是对的。

2）应收（付）账款周转率

应收款项周转率＝销货收入÷应收款项。

应付款项周转率＝销货成本÷应付款项。

存货卖掉以后得到应***款，那么，应***款变成现金回来要多少天呢？K公司为例，2014年是60天，2015年是50天，我们不同类型的公司当是不一样的。应***款收回日期(周转率)之绩效决定于交易条件(Trade Terms，即把A/R DOH与A/P DOH加以比较)和赊销条件(Credit Terms)。

3）营业周期

企业有营业周期，指从外购承担付款业务义务到收回因销售产品而产成生应***款的时间。例如制造业，有现金，才有钱去买料，加工成半成品，再加工成成品，然后卖掉，变成应***款，应***款变成应收票.据，***后变成现金回来。

营业循环的公式是：营业循环＝存货周转的天数 应***款周转的天数。营业周期短，说明资金周转速度快。有以下两个比较的方式：

①和自己的过去比。如2014年销售回款60天，2015年销售回款50天，表明现在的情况不错。

②跟同行比，如从过去的60天变成现在的50天，自我觉得很不错，结果跟同行比，它们只需要45天，那就表明公司的收款能力还是不够好。

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这18种银承汇票，千万别取

随着现代企业经营活动联系的日益紧密，******在企业间的使用愈加频繁。很多企业在收取******时，或多或少会遇到一些不太规范的票.据甚至是伪.造的假.票，给企业带来损失。

在此，我们对不可收取的******一些特征做一个归纳，以期对相关人员有所帮助，进一步规范公司收取******的工作，从而提高公司资金的使用效率。一般，有如下某种特征的******即为不可收取：

1、背书人的签章不清晰

2、盖在汇票与粘贴单连接处的骑缝章不清晰

3、盖在汇票与粘贴单连接处的骑缝章位置错误，正确的做法是盖章时连接处的缝应该穿过骑缝章的中心；

4、骑缝章与前面背书人签章有重叠；

5、背书人的签章盖在背书栏外

6、被背书人名称书写有误、或有涂改、或是未写在被背书人栏上

7、背书不连续：如背书人的签章与前道被背书人的名字或签章不一致

8、汇票票面有严重污渍，导致票面一些字迹，签章无法清晰辨别

9、汇票票面有破损或撕裂

上述1-9项为较常见情况。而以下10-18项较为少见：

10、汇票票面字迹不够清楚，或有涂改；

11、汇票票面项目填写不齐全；

12、汇票票面金额大小不一致；

13、出票日期和票.据到期日没大写，或不规范；

14、承兑期限超过6个月；

15、出票人的签章与出票人名称不一致；

16、汇票收款人与第1背书人签章不一致；

17、粘贴单不是***统一格式；

18、连续背书转让时，日期填写不符合前后逻辑关系，如后道背书日期比前道早。

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八类***抵扣凭证和实务关键点三

农产品收购发.票

基本规定

　　一般***人从农业生产者收购自产农产品时开具，按农产品买价乘以13%计算抵扣，实行农产品进项税额核定扣除办法的***人除外。

　　向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发.票。

实务关键点

　　1.收购发.票的理解：一般***人从农业生产者购买自产农产品，农业生产者属于销售方，一般***人属于收购方，属于农产品收购发.票是“自己开给自己的发.票”

　　2.没有抵扣期限；

　　3.抵扣额：票面金额乘以13%计算抵扣；

　　4.账务处理

　　〔例〕2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已***。

　　借：低值易耗品　　1305

　　　　应交税费——应交***（进项税额）　　195

　　　贷：现金　　1500

农产品销售发.票

基本规定

　　农产品销售发.票是指小规模***人销售农产品，依照3%征收率缴纳***而自行开具或委托税务机.关***的普通发.票。

　　批发、零售***人享受免税政策后开具的普通发.票不得作为抵扣凭证。

实务关键点

　　1.农产品销售发.票仅指：是指小规模***人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳***而自行开具或委托税务机.关***的普通发.票。批发、零售***人享受免税政策后开具的普通发.票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。（财税〔2012〕75号）

　　2.没有抵扣期限；

　　3.抵扣额：票面金额乘以13%计算抵扣；

　　4.账务处理

　　〔例〕2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从小规模***人收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已***。

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