实操：外贸会计做.账流程①

一、外贸会计的特点

1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。

2、印花.税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。

3、出口退税。***与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机.关申报。

二、外贸会计做.账流程(自营出口)

1、国内采购(或生产货物)

国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。

1)采购货物

采购商品时：

借：商品采购

经营费用

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

八类***抵扣凭证和实务关键点三

农产品收购发.票

基本规定

　　一般***人从农业生产者收购自产农产品时开具，按农产品买价乘以13%计算抵扣，实行农产品进项税额核定扣除办法的***人除外。

　　向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发.票。

实务关键点

　　1.收购发.票的理解：一般***人从农业生产者购买自产农产品，农业生产者属于销售方，一般***人属于收购方，属于农产品收购发.票是“自己开给自己的发.票”

　　2.没有抵扣期限；

　　3.抵扣额：票面金额乘以13%计算抵扣；

　　4.账务处理

　　〔例〕2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已***。

　　借：低值易耗品　　1305

　　　　应交税费——应交***（进项税额）　　195

　　　贷：现金　　1500

农产品销售发.票

基本规定

　　农产品销售发.票是指小规模***人销售农产品，依照3%征收率缴纳***而自行开具或委托税务机.关***的普通发.票。

　　批发、零售***人享受免税政策后开具的普通发.票不得作为抵扣凭证。

实务关键点

　　1.农产品销售发.票仅指：是指小规模***人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳***而自行开具或委托税务机.关***的普通发.票。批发、零售***人享受免税政策后开具的普通发.票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。（财税〔2012〕75号）

　　2.没有抵扣期限；

　　3.抵扣额：票面金额乘以13%计算抵扣；

　　4.账务处理

　　〔例〕2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从小规模***人收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已***。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

史.上***全私营企业会计涉税实务小常识！

　(一)可迟缴税

　　企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的***存款不足以***当期工资，或者***工资以后不足以***应交税金。注意可动用的***存款不包括企业不能***的公.积金存款，***指.定用途的存款，各项专用存款。当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴***款的手续

　　(二)没有也申报

　　企业***申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于***期间;***还没有结束;企业由于经营不理想，没有***收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时***申报，没有应***税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机.关可以每次处以罚款2000元

　　(三)视同销售

　　视同销售就是实际不是销售也要按销售***，没有销售也***无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也***无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签***费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。在营业税***里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。视同销售千万别乱用。税***定，企业的业务***费有允许扣除比率的规定。全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。倘若业务***费的额度过大，不能列入税前允许合理费用允许抵扣，那么CPAOFFICE的审计要求列入销售也是合理的，其实主要还是看消费了多少

　　(四)看损耗是否正常

　　企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在***里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业***非常重要。

　　一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗***。天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

　　(五)各行各业

　　税务***有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。一家报社，卖报纸缴***，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复：按***暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就会吃亏啊。

　　(六)适用税率看进项

　　***第二条规定：图书销售使用13%税率。只要企业是一般***人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，也销售图书，也是一般***人，税务人员要求该公司按17%***。税务机.关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷图书的进项发.票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣 17%?那税务上怎么平衡?使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，***也糊涂。

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