实操：外贸会计做.账流程④

3)***国内费用

出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据***，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：

借：经营费用

管理费用

贷：***存款

4)、出口销售退回

商品出口销***，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：

a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：

借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)

贷：应收外汇帐款

或 贷：应付外汇帐款

同时冲销原销售进价，即作：

借：库存商品

贷：自营出口销售成本

已申报退税的出口货物到其主管税务机.关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：

借：应交税金-应交***(出口退税)

自营出口销售成本(消费税)

贷：自营出口销售成本(按征退税率之差计算)

***存款

b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。

对已申报退税的出口货物，到其主管税务机.关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。

c、如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机.关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录：

补交应退的税款时，会计分录同上。

出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：

借：应交税金-应交***(进项税额)

贷：应收出口退税 (按退税率计算)

自营出口销售成本 (按征退税率之差计算)

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。下面分三种情况来讲：第1种情况是两数前后颠倒，除以上共同特点外还有其固有的特点，就是错账差数用九除得的商是错数前后两数之差，例举如下：1。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

***发.票预缴税款的比例是多少？

问：***发.票预缴税款的比例是多少?

　　答：***(不含税销售额*3%)，城市建设维护税(****7%)，教育费附加(****3%)，地方教育附加(****2%)。自然人(不含香港、***、台湾同胞及外籍人员)***发.票还需同时代征个人所得税(不含税销售额*1.5%)。

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征教育费附加、地方教育附加。当季累计开.票销售额超过9万元时，将一次性补征应缴的教育费附加及地方教育附加。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。差旅报销单要按所列项目填写，要求书面整洁字迹工整，不得出现草书，不能出现涂改、乱划或是涂改液修改。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

史.上***全私营企业会计涉税实务小常识！

　(一)可迟缴税

　　企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。日常没有交齐的个人所得税、企业间***的管理费、企业内营业机构间***的租金和特许权使用费，以及非***企业内营业机构间***的***、非本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的***存款不足以***当期工资，或者***工资以后不足以***应交税金。注意可动用的***存款不包括企业不能***的公.积金存款，***指.定用途的存款，各项专用存款。当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴***款的手续

　　(二)没有也申报

　　企业***申报是一项义务，不论企业是否有税要交。我们知道，往往表面良好的指标后面隐藏着个别严重的缺点、漏洞和隐患，或若干难能可贵的某些优点被某些缺点所冲淡。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于***期间;***还没有结束;企业由于经营不理想，没有***收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时***申报，没有应***税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机.关可以每次处以罚款2000元

　　(三)视同销售

　　视同销售就是实际不是销售也要按销售***，没有销售也***无疑会增加企业的税收负担。老会计支招：关于报销的注意事项在报销的过程中，经常会发现有不按照要求和规范，填写单据及贴票的情况，造成重复贴票填写等工作，即浪费大家时间，又影响报销的进度。应该视同销售也***无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签***费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。在营业税***里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。视同销售千万别乱用。税***定，企业的业务***费有允许扣除比率的规定。全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。倘若业务***费的额度过大，不能列入税前允许合理费用允许抵扣，那么CPAOFFICE的审计要求列入销售也是合理的，其实主要还是看消费了多少

　　(四)看损耗是否正常

　　企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在***里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业***非常重要。

　　一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗***。天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

　　(五)各行各业

　　税务***有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。在对错误的记账凭证进行更正时需注意两点：一是如果更正本年度的错误，摘要可直接编写为“×月×日×号凭证”，如果更正以前年度错误的凭证，编写摘要时务必在“×月×日”前加上“××年”字样。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。一家报社，卖报纸缴***，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复：按***暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就会吃亏啊。

　　(六)适用税率看进项

　　***第二条规定：图书销售使用13%税率。它有一个特定的规律就是错账差数一定是偶数，只要将差数用二除得的商就是错账数。只要企业是一般***人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，也销售图书，也是一般***人，税务人员要求该公司按17%***。税务机.关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷图书的进项发.票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣 17%?那税务上怎么平衡?使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，***也糊涂。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。分百或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数23、现金到期***比=经营现金净流入/本期到期的***=经营现金净流入/（到期长期*** 应付票。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。