广东省鹤山市地税局稽查局对当地某制造企业进行个税稽查时发现该企业在2014年～2016年期间，通过***冒用他人的***的方式，虚列10多名企业人员，虚增工资费用60多万元，以此偷逃个人所得税20多万元。该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定。

（案例来源:原广东省鹤山市地税局）

场景分析：

从本案例可以看出，企业通过虚列人数、虚增工资的方式虚增薪资费用，并分摊高薪员工的薪水，为企业达到增加税前扣除，减少利润进而少交企业所得税，并为高薪员工“节约”个税，正可谓打着“一箭双雕”的如意算盘。

这类操作特点明显：大部分员工的工资都在起征点上下徘徊，企业平均薪资值也低于市场平均水平。除此之外，尽管员工薪资的******总流水跟申报的税后总金额一致，但是给***发的付款指令却跟申报人数不符，***流水明细跟工资表不匹配；员工参保人数跟个税申报人数也对不上。

这类企业以为***、***、税局信息不通畅，又加之***成本低，于是企图两头隐瞒、蒙混过关，心存侥幸，自认为手段高明，税局难以发现。

风险分析：

这种“***”方法，属于知法犯法，情节严重，性质恶劣。***势必对于这种行为给予严惩！

1.企业虚增费用、***申报、少缴企业所得税款，该行为将以偷税论处：

税收征管法明确规定，***人在帐簿上多列支出进行虚******申报，不缴或少缴应***款的，属于偷税。对***人偷税的，由税务***追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成***的，依法追究***责任。

2.企业作为个人所得税扣缴义务人的风险：

企业帮助员工偷逃个税，也存在着被处以偷税罪的风险。税收征管***定，扣缴义务人在帐簿上多列支出进行虚******申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务***追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成***的，依法追究***责任……扣缴义务人编造***计税依据的，由税务***责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

***对逃避缴***款罪（取代了以前的偷税罪）做出明确的规定，***人采取欺骗、隐瞒手段进行******申报或者不申报，逃避缴***款数额较大并且占应***额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应***额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金……扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚……对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

3.会计人员的风险：

会计***定，会计***、变造会计凭证、会计账簿，编制***财务会计报告，构成***的，依法追究***责任。会计有前款行为，尚不构成***的，由县级以上******门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于***工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。

4.企业***利用他人信息的风险：

企业未经同意擅自利用他人信息，并且将信息用于***得利。这一行为既不道德更不合法，根据《中华人民共和国***法》规定，冒用他人***或者使用骗领的***的，处二百元以上一千元以下罚款，或者处十日以下***，有***所得的，没收***所得。冒用他人***或者使用骗领的***实施***活动的，依法追究***责任。

万一被发现，可能面临被起诉的风险。前不久西安的王先生就发现自己的信息冒用发工资，导致自己无法申请经适房，目前已将该企业起诉。

建议：

如今***由税局统一收取，***和个税信息不一致的情况下，税局很容易发现异常，特别是金税三期以后，经过大数据比对，系统更是分分钟预警，就看税局是不是来查。

相类似的，很多税收优惠也跟企业人数有关，比如小微企业相关的优惠等。有的企业汇算清缴填列的企业人数跟实际缴纳个税的职工人数对不上。这在以前国地税未合并时也非常常见，但是随着国地税合并，今后甚至可能汇算清缴时不用填写企业人数，直接从个税申报系统提取。

虚增员工人数，虚增薪资成本，从而少交企业所得税，替员工避个税，听起来很美好，但手段太小***，税局稽查成本非常低，一旦被查处，补缴税款、罚款不用说，更严重者，将触犯***，面临坐牢的风险！

小编在此建议，企业按实际员工薪资发放情况计提费用、申报个税，老老实实交税，千万不要因小失大。

会计们遇到老板指使自己做这种***的事情，请务必向老板分析利弊，对这种行为说不！

说到底，企业冒着这么大的风险就是为了能够减轻企业负担，少缴税。这样的动机无可厚非，但使用***的手段来***实属不应当，利用好税收优惠政策也不是不能做到。2018年这一年，税率下调，退还留抵税额，研发费加计扣除比例加大……无ー不在给***人减轻税收负担。而与个人***相关的，就是明年1月1日即将执行的附加专项扣除暂行办法了。从子女教育、继续教育、大病***、住房******、住房租金、赡养老人这几个项目多方面为***人进行减负。说起来只有这么几个项目，但实际情况操作起来也确实很复杂。比如：

在其他城市工作住房，老家有房还能扣除住房租金吗？

住房***扣除的时候，首套房又如何定义呢？

有孩子的家庭双方父母抵扣存在筹划的空间吗？

……

如何能够在各种复杂的实际情况中利用好这个新政策，让自己名正言顺地少缴税？那首先一定是要对它了解透彻，只有对它了如指掌，使用起来才会得心应手。