资产评估机构的突出问题。

收益法

1.计算存在错误和疏漏，蚌埠审计评估，对原评估值影响重大。某项目永续期折现系数计算错误，导致原评估值高估，影响金额占原评估值的7.74%。另一项目在计算永续期企业自由现金流量过程中，未加回财务费用（税后），审计评估多少钱，导致原评估值低估，影响金额占原评估值的8.20%。

2.计算折现率时，贝塔取值不合理或计算错误。一是采用的企业所得税税率不适用于被评估单位；二是可比公司均为深圳证券交易1所上市公司，但“标的指数”选取的是“上证综合指数”；三是折现率测算过程使用的资本结构不一致，计算贝塔值时使用的是类比公司的平均资本结构，计算加权平均资本成本时使用的是被估值对象估值基准日的资本结构。

资产评估机构的突出问题.

1.评估报告披露不充分。评估师将生产企业从被评估企业总体中进行剥离并单独使用资产基础法，剩余部分采用收益法，但评估底稿未说明将生产企业从企业总体中剥离的具体操作，对生产企业单独使用资产基础法进行评估的理由描述也不充分。

2.未见综合所得税税率占比情况分析和具体测算过程。评估师采用的综合所得税税率预测值为19%，实际上被评估企业所得税税率有15%和25%两种情况。评估报告中未说明综合所得税税率的测算过程，审计评估价格，评估工作底稿中未列示两种税率的占比情况分析和计算过程。

3.未充分识别无形资产且底稿记录不完善。未将公司取得的软件***权及系列软件分销权的价值作为无形资产进行辨认和评估，也未在底稿中充分说明和记录不将其辨认为无形资产的原因。

资产评估机构的突出问题

收益法

1.评估对象的确定存在问题。资产评估委托合同上的评估对象与估值报告中评估对象的表述不一致，前者为“全部资产及负债形成的权益”，审计评估哪家好，后者为“被评估对象于估值基准日的全部资产及负债形成的资产组组合价值”。

2.部分评估程序存在瑕疵。一是新增的电子设备折旧金额计算错误，导致少提折旧；二是未关注评估工作底稿中记账凭证与对账单发1票金额不符的情况；三是未关注孙公司以个人名义开立***账户的情况；四是评估工作底稿中关于电子设备的询价记录，只有打印版的网页报价，没有显示询价日期、询价人员等详细记录；五是确定预测销售价格的过程中，未详细列示预测销售价格各个组成部分的取值依据；六是底稿记录就影视剧的排期及项目实际进度、合同的真实性和执行情况、项目可行性等向发行方和渠道合作方进行电话了解、核实，但底稿并无访谈记录。

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