第2期 一般***人一般计税的十步法

 

作者：傅宗仁     来源：中财讯集团

 

根据新的《***会计处理规定》（财会[2016]22号文件），***一般***人一般计税适用的二级明细科目和三级专栏***多。如何将三级专栏转入二级明细？何时在二级明细之间进行有效结转？——内有多多奥秘！

现重整一般***人一般计税业务的流程，练就 “十步法”，撩开相互结转的层层“迷雾”。 

***步——购进取得***，未认证时 

借：成本或费用

       应交税费——待认证进项税额

       贷：应付账款 

第二步——月末认证通过（包括在***选择确认系统进行选择确认） 

借：应交税费——应交***（进项税额）     （可当月抵扣税额）

       应交税费——待抵扣进项税额  （取得不动产40%在下年抵扣税额）

       成本或费用         （属于简易计税或其他不可抵扣税额）

       贷：应交税费——待认证进项税额 

取得不动产的第13个月，将40%的待抵扣进项税转入

借：应交税费——应交***（进项税额）

       贷：应交税费——待抵扣进项税额 

第三步——所购材料发生非正常损耗或用于非应税项目 

借：成本或费用或营业外支出

       贷：应交税费——应交***（进项税额转出） 

第四步——发生内销 

借：应***款

       贷：主营业务收入

              应交税费——应交***（销项税额）     （已发生***义务）

              应交税费——待转销项税额     （虽作销售，但未到***义务时间） 

上述已作销售，达到***义务时间时

借：应交税费——待转销项税额

       贷：应交税费——应交***（销项税额） 

第五步——差额计税，比如，房地产的土地款等 

借： 应交税费——应交***（销项税额抵减）

        贷：有关成本科目 

第六步——发生外销 

借：主营业务成本    （当期‘免、抵、退’税不得免征和抵扣税额）

       贷：应交税费——应交***（进项税额转出）

借：应交税费——应交***（出口抵减内销产品应***额） （当期免抵税额）

       贷：应交税费——应交***（出口退税）

借：应收出口退税款       （当期应退税额）

       贷：应交税费——应交***（出口退税） 

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第七步——减免税款 

按规定计提***

借：应***款

       贷：主营业务收入

              应交税费——应交***（销项税额） 

符合减免条件，减免税款

借：应交税费——应交***（减免税款）

       贷：有关收益类或费用类科目      （无特定用途，需缴纳企业所得税）

（注：防伪税控系统全额抵减问题，分两步，***步，缴纳服务费时，借：管理费用，贷：***存款；全额抵减时，借：应交税费——应交***（减免税款），贷：管理费用，见文件附件第二条第（九）款，第13页第3－5行）。 

第八步——按规定需要预交的 

借：应交税费——预交税款

       贷：***存款 

注：如是辅导期***人，在当月增购***，需将本月***金额按3%预交时

借：应交税费——应交***（已交税金）

       贷：***存款 

第九步——月末结账 

将“应交税费——应交***”的贷方余额转入“应交税费——未交***”

借：应交税费——应交***（转出未交***）

       贷：应交税费——未交***

（如是借方余额，一般不结转，留待下期继续抵扣。如是辅导***人因当月多交税款的而导致的借方余额，借：应交税费——未交***；贷：应交税费——应交***（转出多交***）） 

将“应交税费——预交税款”转入“应交税费——未交***”

借：应交税费——未交***

       贷：应交税费——预交***

（注：房地产开发企业等在预缴***后，应直至***义务发生时， 可从“应交税费——预交***”科目结转至“应交税费——未交***”，见文件附件第二条第（七）款第3项，第12页第8－10行） 

第十步——次月*** 

借：应交税费——未交***

       贷：***存款

详见下期【新税会通】：2017年两会税收热点***。

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