第18集 关联企业***如何处理才能避免税收风险

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大家好！我是秦梁红，欢迎收听梁红讲税。今天我与大家一起分享的问题是，一位来自长沙名叫爱拉丁美人的微信朋友提出的问题——我公司是由母公司***且100%控股的企业，公司2016年6月成立以来，注册资金并未完全到位，日常资金周转由母公司无偿提供，***近母公司决定，从2017年1月1日起按年利率10%收取资金使用费。我公司如何进行会计处理才能规***务风险？请老师解答。

随着企业不断地发展，经营规模不断地扩大，关联企业已经是一个非常普遍的话题，也是税务部门***关注的***事项之一。

关联企业间的“相互服务”、“资金拆借”非常普遍，如果对相关税收知识掌握得不***，致使造成在***的过程中潜藏很多***风险。

首先我们来学习一下相关的财税政策：

***、根据《关于***推开营业税改征***试点的通知》(财税【2016】36号)附件一第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，应视同销售缴纳***，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

第二、《企业所得税法》第四十一条规定 企业与其关联方之间的业务往来，不符合***交易原则而减少企业或者其关联方应***收入或者所得额的，税务***有权按照合理方法调整。

根据以上规定，2016年6月-12月贵公司无偿使用母公司资金，母公司应按视同***服务缴纳***，如果没有自行计算申报缴纳***，母公司将在应对税务稽查时面临调增收入、补缴税款、滞纳金和罚款的税务风险。

从2017年1月1日起，母公司按年利率10%收取资金使用费，根据现行税收政策规定，应按实际收到的***收入计算缴纳***，可以开具***普通***。

但是企业所得税方面，根据《企业所得税法实施条例》第三十八条第（二）项规定企业在生产经营活动中发生的非***企业向非***企业***的***支出，不超过按照***企业同期同类***利率计算的数额的部分，准予扣除。

母公司约定的年利率10%，而***同期***利率6%，对于超过同期同类***利率部分的***，不得在所得税前扣除。因此贵公司收到母公司开具的******可以在财务费用中列支，但是在所得税汇算清缴时应进行***调增。

特别提示，我们还应当关注是否存在“超额***”“未到位***”问题

根据《***、***税务总局关于企业关联方***支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）相关规定，在计算应***所得额时，接受关联方***性***与其权益性***比例不超过2:1，企业实际***给关联方的***支出准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

因此，假如贵公司注册资金1000万，实收资本500万元，则***金额在1000万以内的***部分能在税前扣除。

但是，如果贵公司能提供资料证明与母公司企业所得税税负一致，也就是不存在借融资转移利润，减少税负的现象出现，同时又符合***交易原则，则超过债资比例的部分******也是可以在企业所得税前扣除的。

今天的梁红讲税就到这里，我们下期再见！

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