税收的强制性、固定性、无偿性，决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险，因此，防范税收风险就源自于***理解和掌握税收******的本意。【华洋论税】就企业财税人员***容易弄错的热点、难点税收问题进行***系统地加以论述，帮助企业财税人员正确掌握和运用税收******。

***转让的税收风险

【本集提示】***转让有哪些税收风险点？***平价转让是否存在税务风险？如何防范***转让的税收风险？

【主要风险】

1、***转让溢价的所得税，包括企业所得税和个人所得税，到底由那方承担的问题？

2、目标企业******是否存在问题，是否存在应缴未缴***情况？

3、目标企业财会资料是否存在***？是否有严重的隐瞒收入或多列开支等涉税行为？

【涉及税种】营业税（2016年5月1日以后取消）、***、企业所得税、个人所得税、土地***、契税、***。

【实例案情】誉衡药业（002437）

1、2006年2月21日，魏学宁将持有公司5%的股份转让给朱吉满。魏学宁***承担***义务。

2、2006年5月19日，朱吉满将持有的誉衡70%***、白莉慧将持有的20%***、王东绪将持有的10%***转让给吉康科技和爱康科技。本次***转让的对价是股东原始取得成本。

3、2006年7月12日，爱康科技和吉康科技将持有的1OO%***转让给誉衡国际。本次***转让进行了资产评估，评估的净资产低于注册资本，***转让价格低于原始取得成本。

4、2007年10月30日，誉衡国际将持有60%***转让给恒世达昌。本次***转让按照注册资本定价。

5、2008年3月30日，恒世达昌将持有的0.5%股份转让给百庚禹丰。恒世达昌就***转让的收益与其他收益在年末一起合并缴纳企业所得税。

【案例评析】由于***转让的所得税仅涉及股东层面的问题，一般会里对此不会***予以关注。

***转让的价格。***转让的价格必须由笫三方评估机构进行资产评估后确定，下列三种***转让定价均属***，具有极高的涉税风险：

①***转让双方自行定价；

②***转让双方按原始价格定价；

③***转让双方按资产负债表定价。

因此，上例中“2006年5月19日”、“2007年10月30日”两次***转让都涉及税务风险，在以后都以补税和交滞纳金告终。而“2006年7月12日” ***转让经评估净资产低于注册资本，***转让价格低于原始取得成本，则无税务风险。其余两次都已经按评估价分别交***收。

【***主体】在***转让交易中，转让方为***义务人，而受让***的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人，受让***一方履行代扣代缴税款的义务，但实际情况是扣缴义务人基本都没有履行代扣代缴的义务。因为扣缴义务人无法了解***人转让***部分的计税成本（财产原值）和相关合理税费，也就无法按照***转让个人所得税应***额的计算公式，准确计算应代扣代缴的个人所得税额，客观上造成无法代扣。

【***时间】自然人转让***多是***进行，交易完成后，款项打入私人腰包，基本无账可查，并且税务部门只有在***人变更完营业执照和税务登记时才知晓相关情况，时间相对滞后。从***人的***转让方来讲，税法对扣缴义务人没有按规定代扣代缴时，***人应该自行向税务***进行申报***，绝大多数***人没有进行申报，涉税风险巨大！

【***地点】国税函[2009]第285号文明确，个人股东***转让所得个人所得税以发生***变更企业所在地地税***为主管税务***。***人或扣缴义务人应到主管税务***办理***申报和税款入库手续。明确了主管税务***的同时，实际上也就明确了***地点。

【***监管】依据国税函[2009]第285号等文件规定：税务***应加强对***转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或***人申报的***转让所得的相关资料应认真审核，判断***转让行为是否符合***交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务***可以进行核定。很多实例表明，税务***自请评估机构进行评估后定价，***人根本无话可说。

【风险化解】依法***、合理筹划；用好政策、用足政策。

***转让的个人所得税可以按“财税〔2015〕41号”文件和“***税务总局公告2015年第20号”文件在***转让的第五年度交纳，详见“中财讯微讲堂”（微信号cctax1）***集。

***转让的企业所得税可以按“财税〔2009〕59号”文件进行免税处理.。

【本集结论】***转让可以推迟***！

【下集预告】企业重组的涉税方案