第13期 预算替代-王雍君

摘要：预算失败的案例很多，而且并非每个企业都要有预算。那些没有实施***预算的企业，可以采用替代性工具，KPI和滚动预测就是其中常用的工具。

 

与其他任何事务一样，预算也具有两面性。如果利用得当，预算能为***中各层次相互之间的清楚了解提供基础，能够帮助高层管理者对多个事业部和业务单元保持控制。如果利用不当，预算可能导致操纵利润，甚至公然欺诈等问题。在环境或目标进展不佳时尤其如此。

 

取消预算的公司需要有快速***的信息系统，用以监控大量的交易并迅速处理各种变化带来的机会和问题。

 

替代工具之一是：使用关键绩效指标（KPI）来制定目标和实行控制。举例来说，中心仓库的关键指标是：单位成本、库存周转成本占总成本比重、库存充足性、服务水平与周转率。销售单位的指标：利润增长率、销售回报率和市场份额。

 

另一个替代工具是客户会计：会计系统开始提供客户利润情况。销售人员的销售方式与以前大不相同：过去只是完成作为***目标的销售，而且只要出售产品就能得到回报；现在则更加密切地关注哪些是优质客户，客户组合因此在不断优化。

 

建议采用的主要替代工具是第三个：对未来5-8个季度的滚动式预测。这种预测一般每个季度进行一次，它帮助管理人员对当前行动计划进行持续不断的再评估。

 

滚动式预测与预算在许多方面都不同。前者不再为一个财务期间的终点设定结果，到时以预算中拟定的僵化目标对实际收入、成本等进行评估。相反，它们仅仅包括了一些关键变量，如订单、销售、成本和资本费用，这些变量收集起来相对容易快捷，有时一个人花一天时间就够了。

 

在滚动预测下，没有人企图操纵或者编造数字，因为企业没有设定固定的利润目标，也没有制订任何不达标的惩罚措施。如果有操纵或编造信息者，那么注定会失败，因为采用滚动式预测的***依靠的是信息控制系统，使公司内部所有人都能够在相同的时间看到相同的信息。

 

还可同时推出未来4年或10年的预测，以帮助公司经理评估公司的市场***，以及何时取消旧的产品型号/推出新的产品型号。公司就能看清自己是否沿着正确的轨道前进，是否能够实现未来一年或几年的目标。

 

滚动式预测还可帮助管理现金流量、准确估计生产能力并根据需求的增减相应安排生产，从快预见公司业绩的变化，从而能够更好更早地与资本市场沟通，使公司公理对公司绩效的期望更加现实。

 

在分权取向的滚动预测下，由于业务单元拥有更多的***，特别是其经理需要对利润负有***终责任，在利润下降的情况下自然会减少浪费--许多企业的预算编制工作量大得惊人。

作者：王雍君     来源：中财讯集团
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