第12期 预算控制-王雍君

 

摘要：利润预算必须伴随控制，一如其他预算一样。没有控制措施的利润预算形同空想。利润控制预算因而很重要。多数企业只有利润计划预算（用来规划和分解利润目标）、没有利润控制预算，这是失败的根源之一。

 

费用控制预算完成后，即可将利润计划预算转换成利润控制预算。后者也称为“可控利润预算”，即按全部控制阶段制定的预算，全部控制期的可控利润必须与年度利润计划预算中的利润相等，并对照年度利润目标复查。

 

计划利润预算并未给出利润的可控结构，只是以“收入-成本=利润”编制。这并非一种可控结构。

 

注意可控利润预算的控制期（多为1个月）比计划利润预算的计划期（12个月或半年）短得多。企业应按月进行控制、按年或半年制订利润计划预算。

 

编制可控利润预算分为三步：（1）确定各期预算销量，（2）以预算销量乘以产品的标准贡献毛利得到预算贡献毛利，（3）减去固定成本得出可控利润。

 

预算贡献毛由预算销量乘以标准贡献毛利（表11.6中显示为12元/件）相乘得出。

 

注意折旧和其它不可控项目不要含在各控制期（每个月）的可控利润中，而应紧随可控利润排列并从中减去后，得到预算利润。与可控利润不同，预算利润中包含了不可在日常基础上进行控制的折旧（以及其他成本项目）。

 

利润控制预算应以***有利显示偏差如何影响利润预算数的方式编制。成本项目的偏差至少包括直接人工、直接材料、制造费用和销售费用的偏差。凡导致利润增加的均为有利差异，减少利润的为不利差异。

 作者：王雍君     来源：中财讯集团

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