【原创】营改增后，个人涉多个***事项，如何计算？

案例

张某是一名高科技人才，同时是***的设计师。2016年下半年发生如下事项：

1.为某家大型企业提供建筑设计服务，取得建筑设计费40万元以及方案创意奖励5万元；

2.将之前在通州闲置的一套住房对外出租，一次性预收全年租金3万元；

3.将自己在海淀区的一套别墅转让出去，取得转让收入480万元，这栋别墅是他在2015年5月份购买的，购买时***的价款为300万元；

4.2010年购买过有价证券，现通过证劵交易机构出售，取得收入32万元，该证劵的购买价为24万元；

5.为了更好的进行***，向新加坡某中介公司电话、邮件咨询***业务，张某***给新加坡公司咨询费2万元，资料费0.15万元；

6.还将一项专利权转让给国内一家企业，取得收入18万元；

那么问题来了，这2016年下半年张某发生的这些业务，要交多少***，依据是什么呢？

解析：

业务1：

依据：《***、***税务总局关于***推开营业税改征***试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为******人，应当按照本办法缴纳***，不缴纳营业税。***人分为一般***人和小规模***人，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般***人。所以，个人只能是小规模***人，税率3%。

 

财税〔2016〕36号文件附件1规定，三、应税行为***起征点的规定：

个人发生应税行为的销售额未达到***起征点的，免征***；达到起征点的，全额计算缴纳***。 

***起征点不适用于登记为一般***人的个体工商户。 我区***起征点如下: 

（一）按期***的，为月应税销售额20000元（含本数）。 

（二）按次***的，为每次（日）销售额500元（含本数）。

对***小规模***人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征***。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的***小规模***人，以一个季度为***期限的***小规模***人，季度销售额不超过9万元的，免征***。

所以个人提供建筑设计劳务***税率为3%。

应缴***=（40+5）÷（1+3%）X3%=1.31068万元

业务2：

依据：根据***税务总局公告2016年第16号 《***人提供不动产经营租赁服务***征收管理暂行办法》公告第八条规定：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应***款：

　　（一）出租住房：

应***款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

　　（二）出租非住房：

应***款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

所以张某出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应***额

应纳***=3÷（1+5）X1.5%=0.042857万元。

业务3：

依据：《财税2016（36号文）》附件3规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳***；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳***；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征***。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

所以张某将 他购买不足两年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳***

应纳***=480÷（1+5%）×5%=22.857143万元

业务4：

依据：根据《*** ***税务总局关于***推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定,（1）合格境外***者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。（2）香港市场***者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券***上市A股。（3）对香港市场***者（包括单位和个人）通过***互认买卖内地***份额。（4）证券******（封闭式证券******，开放式证券******）管理人运用***买卖***、***。（5）个人从事***商品转让业务。

所以张某从事的***商品转让业务免征***。

业务5：

依据：《***暂行条例》第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

因为通过邮件、电话往来，未在中国境内设置机构，所以由张某作为***扣缴义务人。

应代扣代缴***=（2+0.15）÷（1+6%）×6%=0.121698万元

业务6：

依据：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。转让专利权也要缴纳***，同时依据业务1中的规定，个人张某转让专利权***税率为3%

张某转让专利权应缴纳***=18÷（1+3%）×3%=0.524272万元。

来源/中财讯集团

作者/中财讯编辑部

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