会计处理和税会差异:500万以下设备、器具一次性扣除新政
一.政策规定1.财税〔2018〕54号规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应***所得额时扣除,不再分年度计算折旧。2.“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除,是指“提前扣除”,“一次性”扣除当期***调减,后折旧摊销期间都进行***调增。3.企业享受固定资产加速折旧政策时,不强制要求企业税收和会计处理一致,允许存在税会差异。二.具体操作(1)根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法;(2)会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧,企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”,产生的税会差异;(3)按照《企业会计准则第18号—所得税》规定,所得税应采用资产负债表***法进行核算,计算暂时性差异,据以确认递延所得税负债。三.案例【例】某一般***人2018年6月20日购进专门用于研发的某设备,含税价464万元,取得***专用***,该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年,预计净残值为0,会计上按直线法计提折旧,税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。1.2018年购进设备时借:固定资产-某设备400应交税费-应交***(进项税额)64(***税率16%)贷:***存款4642.计提折旧每年计提折旧=400÷10=40万元,2018年计提6个月(注:投入使用月份的次月起计算折旧)为20万元。借:研发支出-费用化支出20***公司贷:累计折旧20期末将“研发支出-费用化支出”转入“管理费用”科目。借:管理费用20贷:研发支出-费用化支出203.***调整(1)税务上2018年按优惠政策计提折旧400万元,折旧产生的财税差异应调减应***所得额=400-20=380万元;***公司(2)研发费用可以享受50%加计扣除的税收优惠,应调减应***所得额=400×50%=200万元。(3)A设备期末账面价值=400-20=380万元,计税基础=400-400=0万元,前者大于后者380万元,属于应***暂时性差异,应确认递延所得税负债=380×25%=95万元。借:所得税费用95贷:递延所得税负债95***公司无锡言谨会计事务有限公司是经无锡市财政局批准、无锡市工商局注册的***从事工商事务***、会计代理记帐的服务公司。公司***为中小企业:***记帐;代理申报***;注册公司代理;公司***服务;代理企业各项登记事项的年检、变更、注销;财务咨询;税务筹划。公司在发展的过程中,积累了丰富的实际操作经验,发展成为一家有丰富实际操作经验的工商企业登记事务代理、会计代理记帐、财务税务筹划的***会计公司。欢迎面谈!公司地址:无锡市人民东路7号物资大厦1304室(东门亭子桥逸,楼下是浅水湾浴场)。联系人:陈经理联系电话:0510-8-2-8-2-1-3-0-4。)
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