无锡德雅企业管理咨询有限公司是经无锡市财政局批准、无锡市工商局注册的专业从事工商事务、会计代理记帐的服务公司。公司专业为中小企业：财务代理记帐；代理申报纳税；注册公司代理；公司服务；代理企业各项登记事项的年检、变更、注销；财务咨询；税务筹划。公司在发展的过程中，积累了丰富的实际操作经验，发展成为一家有丰富实际操作经验的工商企业登记事务代理、会计代理记帐、财务税务筹划的专业会计公司。欢迎面谈！公司地址：无锡市人民东路7号物资大厦1306室（东门亭子桥逸，楼下是浅水湾浴场）。联系人：陈经理联系电话：0510-82821305。财会（2016）22号文件规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小陈税务理解：国家税务总局公告2016年第6号公告规定，小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。一是，季度申报的时候才知道是否达标免征增值税；二是，税款是季度申报，但是报表是按月，所以每月正常账务处理；三是，3/9万元免征增值税，不是直接免征，是达标后免征，每月的时候不知道是否免！四是，平时账务也清楚，将来更“舒服”！五是，财税从业人员，一项基本要求就是“细”！建议账务处理如下：1.每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费借：应收账款/应收票据/银行存款等科目贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目应交税费——应交增值税按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入”明细科目借：应交税费-应交增值税贷：营业外收入需要提醒的是，将有关应交增值税转入当期损益不包括，当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税。3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录借：税金及附加（红字）贷：应交税费——应交城市维护建设税（红字）应交税费——应交教育费附加（红字）应交税费——应交地方教育附加（红字）需要提醒的是，冲回的城市维护建设税及教育费附加不包括，当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【例2】小规模纳税人餐饮企业，按季度申报缴纳增值税，2017年4月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20600元，5月提供餐饮服务收入为41200元，6月提供餐饮服务收入为30900元，其中城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%，不考虑其他情况，账务处理：1.2017年4月账务处理借：银行存款20600元贷：主营业务收入20600元应交税费-应交增值税600元同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借：税金及附加72元贷：应交税费——应交城市维护建设税42元应交税费——应交教育费附加18元应交税费——应交地方教育附加12元2.2017年5月账务处理借：银行存款41200元贷：主营业务收入41200元应交税费-应交增值税41200元同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借：税金及附加144元贷：应交税费——应交城市维护建设税84元应交税费——应交教育费附加36元应交税费——应交地方教育附加24元3.2017年6月会计处理借：银行存款30900元贷：主营业务收入30000元应交税费-应交增值税900元同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借：税金及附加108元贷：应交税费——应交城市维护建设税63元应交税费——应交教育费附加27元应交税费——应交地方教育附加18元4.季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理：2017年二季度的销售额为20000+40000元+30000元=90000元，不超过9万元（含9万元），所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转入“营业外收入”科目，并交纳企业所得税。借：应交税费-应交增值税2700元贷：营业外收入2700元同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回借：税金及附加-324元贷：应交税费——应交城市维护建设税-189元应交税费——应交教育费附加-81元应交税费——应交地方教育附加-54元提醒：虽2017年5月当月销售超过3万元，但是季度没有超过9万元，所以可以全部免征！)