无锡德雅企业管理咨询有限公司是经无锡市财政局批准、无锡市工商局注册的***从事工商事务、会计代理记帐的服务公司。公司***为中小企业：***记帐；代理申报***；注册公司代理；公司服务；代理企业各项登记事项的年检、变更、注销；财务咨询；税务筹划。公司在发展的过程中，积累了丰富的实际操作经验，发展成为一家有丰富实际操作经验的工商企业登记事务代理、会计代理记帐、财务税务筹划的***会计公司。欢迎面谈！公司地址：无锡市人民东路7号物资大厦1306室（东门亭子桥逸，楼下是浅水湾浴场）。联系人：陈经理联系电话：0510-82821305。看过来！个人***年底挂账需关注五个风险点税务***对于个人从企业***的年底挂账行为历来比较重视，而***人有时会因为缺乏对相关政策的了解和重视而产生税务损失。政策简介对于个人向企业***的个人所得税事项，主要根据《***、***税务总局关于规范个人***者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）以及《***、***税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）等文件规定处理。主要内容：财务会计外贸***一般***人1.***年度内个人***者从其***企业（个人独资企业、合伙企业除外）***，在该***年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的***可视为企业对个人***者的红利分配，依照“***、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。2.企业***者个人、***者家庭成员或企业其他人员向企业***用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为***者、***者家庭成员或企业其他人员，且***年度终了后未归还***的。财务会计外贸***一般***人对个人独资企业、合伙企业的个人***者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人***者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人***者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人***者的红利分配，按照“***、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。正确理解***年度的概念《个人所得税法实施条例》规定，税法和本条例所说的***年度，自公历1月1日起至12月31日止。财税〔2003〕158号文件规定“在该***年度终了后不归还***”，指在发生***的年度尚未归还***。如个人***者于2016年12月向企业***，在2016年12月31日尚未归还的，即属于“在该***年度终了后不归还***”的情形。《***税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）规定，对期限超过一年又未用于企业生产经营的***，严格按照有关规定征税。该条款中的“期限超过一年”与财税〔2003〕158号文件规定的“***年度终了”概念有所不同，应按照财税〔2003〕158号文件的规定执行。用于生产经营的理解个人***缴纳个人所得税的条件之一是“未用于企业生产经营”。税务***判断个人***是否用于生产经营在征管中有不小的难度，有些迫于无奈，只能根据年底是否归还***进行判定。某稽查案例显示，某企业被税务***稽查后，为年底借钱不还的股东出具用于生产经营的各种证明，但***终也未得到税务***的认可。企业盈亏对视同分配的影响个人股东长期***不还，是否应根据企业盈亏情况来判定其个人所得税***义务？如企业亏损，即使股东的***行为达到了规定的应***条件，是否不应视同分配计算个人所得税，或者以实现的可供分配利润为限来计算个人所得税。在实务中，企业常以***形式进行利润分配。如股东要求回报，但出于税款的考虑，代之以***的形式。另外，企业假亏实盈，无法分配，用***形式分配给股东同时规避个人所得税义务等。因此，在判断个人股东***个人所得税义务时，不应考虑企业盈亏情况。账务处理以及税款计算案例：甲企业是有限责任公司，2016年6月为某***管理人员购买汽车，价值15万元，汽车的所有权登记为该高管个人。甲企业以***给该高管的形式***款项，账务上计入“其他应收款”科目，在2016年底该款项尚未归还。暂不考虑其当月工资等情况。根据财税〔2003〕158号文件规定，企业其他人员向企业***用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且***年度终了后未归还***的，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（1）将该***作为不含税工资计算个人所得税该高管取得了15万元的汽车，相当于取得了15万元工资，因此应按照不含税金额计算个人所得税：（245309.09-3500）×45%-13505=95309.09（元）。账务处理为：借：管理费用——职工薪酬245309.09贷：应付职工薪酬245309.09借：应付职工薪酬245309.09贷：其他应收款150000应交税费——应交个人所得税95309.09需要说明的是，《***税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（***税务总局公告2011年第28号）第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。本案例中，企业为员工负担的个人所得税税款，未单独作为管理费（注意，不是指管理费用）列支，而是计入当期的工资薪金，因此可以在企业所得税税前扣除。（2）将该***作为含税工资计算个人所得税应纳个人所得税：（150000-3500）×45%-13505=52420（元），账务处理为：借：管理费用——职工薪酬150000)