无锡德雅企业管理咨询有限公司是经无锡市财政局批准、无锡市工商局注册的***从事工商事务、会计代理记帐的服务公司。公司***为中小企业：***记帐；代理申报***；注册公司代理；公司服务；代理企业各项登记事项的年检、变更、注销；财务咨询；税务筹划。公司在发展的过程中，积累了丰富的实际操作经验，发展成为一家有丰富实际操作经验的工商企业登记事务代理、会计代理记帐、财务税务筹划的***会计公司。欢迎面谈！公司地址：无锡市人民东路7号物资大厦1306室（东门亭子桥逸，楼下是浅水湾浴场）。联系人：陈经理联系电话：0510-82821305。《***会计处理规定》印发12月3日起施行***关于印发《***会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号***有关部委，有关***管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，***驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员***：为进一步规范***会计处理，促进《关于***推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《***会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。附件：***会计处理规定***2016年12月3日附件：***会计处理规定根据《中华人民共和国***暂行条例》和《关于***推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对***有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置***一般***人应当在“应交税费”科目下设置“应交***”、“未交***”、“预交***”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“***留抵税额”、“简易计税”、“转让***商品应交***”、“代扣代交***”等明细科目。（一）***一般***人应在“应交***”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交***”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应***额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交***”等专栏。其中：1．“进项税额”专栏，记录一般***人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而***或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的***额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般***人按照现行***制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般***人当月已交纳的应交***额；4.“转出未交***”和“转出多交***”专栏，分别记录一般***人月度终了转出当月应交未交或多交的***额；5．“减免税款”专栏，记录一般***人按现行***制度规定准予减免的***额；6．“出口抵减内销产品应***额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般***人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应***额；7．“销项税额”专栏，记录一般***人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的***额；8．“出口退税”专栏，记录一般***人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的***额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般***人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。（二）“未交***”明细科目，核算一般***人月度终了从“应交***”或“预交***”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的***额，以及当月交纳以前期间未交的***额。（三）“预交***”明细科目，核算一般***人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行***制度规定应预缴的***额。（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般***人已取得***扣税凭证并经税务***认证，按照现行***制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般***人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行***制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行***辅导期管理的一般***人取得的尚未交叉稽核比对的***扣税凭证上注明或计算的进项税额。（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般***人由于未经税务***认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般***人已取得***扣税凭证、按照现行***制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务***认证的进项税额；一般***人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般***人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生******义务而需于以后期间确认为销项税额的***额。（七）“***留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原***一般***人，截止到纳入营改增试点之日前的***期末留抵税额按照现行***制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的***留抵税额。（八）“简易计税”明细科目，核算一般***人采用简易计税方法发生的***计提、扣减、预缴、缴纳等业务。（九）“转让***商品应交***”明细科目，核算******人转让***商品发生的***额。（十）“代扣代交***”明细科目，核算***人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的***。小规模***人只需在“应交税费”科目下设置“应交***”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让***商品应交***”、“代扣代交***”外的明细科目。二、账务处理（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般***人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣***额，借记“应交税费——应交***（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣***额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际***的金额，贷记“应付账款”、“应付***”、“***存款”等科目。发生退货的，如原***专用***已做认证，应根据税务***开具的红字***专用***做相反的会计分录；如原***专用***未做认证，应将***退回并做相反的会计分录。2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般***人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征***项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行***制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得***专用***时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“***存款”、“应付账款”等科目，经税务***认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交***（进项税额转出）”科目。3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般***人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行***制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的***额，借记“应交税费——应交***（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的***额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际***的金额，贷记“应付账款”、“应付***”、“***存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交***（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。4．货物等已验收入库但尚未取得***扣税凭证的账务处理。一般***人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到***扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要)