全年一次性付款的咨询服务费如何财税处理？问：我公司与客户签订咨询服务，年底支付全年的服务费用并开具发.票，我公司能否每月预提收入?预提的收入时是否要缴纳增值税/企业所得税?年底付款时开具发.票缴纳增值税/所得税是否可行?答《企业会计准则第14号——收入》应用指南第五条规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：(八)长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第(四)项规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。根据上述规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，会计和企业所得税均在相关劳务活动发生时确认收入。即企业应按月计提咨询服务收入，按规定缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发.票的，为开具发.票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，代理记账，为应税服务完成的当天。附：应税服务范围注释第三条规定，部分现代服务业：(一)研发和技术服务。……3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。(六)鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。……3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。《发.票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开.发.票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发.票。未发生经营业务一律不准开具发.票。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发.票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定，专用发.票应按下列要求开具：……(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。《发.票管理办法》第二十二条规定，开具发.票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发.票专用章。根据上述规定，纳税人提供咨询服务，若属于增值税应税服务范围，书面合同确定了付款日期的，纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。企业应在发生经营业务确认营业收入时或按照增值税纳税义务的发生时间开具发.票。赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，房产买卖信息咨询，企业项目投资管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。会计科目处理方法大全01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，赣州代理记账多少钱一个月，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借营业外支出贷库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发.票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款××单位(代垫运杂费)贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州代理记账一般多少钱，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，房产买卖信息咨询，企业项目投资管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。会计常用的公式总结7、流动比率=流动资产/流动负债8、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债9、保守速动比率＝（现金＋短期证.券应收票.据＋应收账款净额）/流动负债10、营业周期=存货周转天数应收账款周转天数11、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数存货年末数）存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本12、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额13、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产14、总资产周转率=销售收入/平均资产总额15、资产负债率=负债总额/资产总额16、产权比率=负债总额/所有者权益17、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)18、已获利息倍数=息税前利润/利息费用19、销售净利率=净利润/销售收入*百.分百20、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*百.分百21、资产净利率=净利润/平均资产总额;22、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*百.分百或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数23、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/（到期长期债务应付票.据）24、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债25、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额26、销售现金比率=经营现金流量/销售额27、利率=纯利率附加率风险附加率28、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*百.分百29、固定平均年成本=(原值运行成本-残值)/使用年限或=(原值运行成本现值之和-残值现值)/年金现值系数30、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利润折旧=收入(1-所得税)-付现成本(1-所得税)折旧*税率31、调整现金流量法：调后净现值=∑][a*现金流量期望值/(1无.风险报酬率)^t]a－肯定当量32、风险调整折现率法：调后净现值=∑[预期现金流量/(1风险调整折现率)^t]投资者要求的收益率=无.风险报酬率B*(市场平均报酬率-无.风险报酬率):项目要求的收益率=无.风险报酬率项目的B*(市场平均报酬率-无.风险报酬率)33、净现值=实体现金流量/实体加权平均成本-原始投资=股东现金流量/股东要求的平均率-股东投资34、B权益=B资产*(1负债/权益)B资产=B权益/(1负债/权益)35、现金返回线R=上限=3*现金返回线-2*下限%赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，房产买卖信息咨询，赣州代理记账公司哪家好，企业项目投资管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。赣州代理记账一般多少钱-虔宁企业服务(在线咨询)-代理记账由赣州虔宁企业服务有限公司提供。赣州虔宁企业服务有限公司（）在公司注册这一领域倾注了无限的热忱和热情，虔宁企业服务一直以客户为中心、为客户创造价值的理念、以品质、服务来赢得市场，衷心希望能与社会各界合作，共创成功，共创辉煌。相关业务欢迎垂询，联系人：刘小平。)