【税务稽查案例】异常的管理费用引出的百万税款！公司记账凭证一、企业基本情况A有限责任公司是2013年3月份成立的境外独资企业，注册资本：3000万欧元，该企业主要从事汽车燃料发动机的点火线圈及配套注塑件的生产与销售业务，属于***一般***人，其境外母公司是世界ling先的汽车发动机电子点火线圈研发及生产商，该公司的企业所得税由当地***税wu局管理。根据双随机选案，公司记账凭证，当地税务***于2017年9月对A有限责任公司的2015—2016年度的涉税情况进行了检查。2015年企业自行申报企业所得税收入4.55亿元，缴纳企业所得税1127.75万元；2016年企业自行申报企业所得税收入4.87亿元，缴纳企业所得税823.16万元。二、疑点核查过程2016年该公司申报收入较2015年增长近3200万元，而且在成本与2015年相比基本持平的情况下，为何2016年该公司缴纳的企业所得税不增反降呢？这引起了检查人员的密切关注。在对该公司财务数据系统比对后，检查人员发现该公司2015年列支管理费用约4300万元，2016年列支管理费用约5500万元，较2015年增加了近1200万元。那么，增加的管理费用又是因何而来的呢？针对检查人员的疑问，该公司财务负责人提供了相关书面材料并解释，A公司因生产新型产品需要，于2016年1月1日与境外母公司签订了《有偿使用特许权协议》，协议约定境外母公司为境内A公司提供使用专有技术，A公司应于当年12月31日***特许权使用费1200万元。A公司在2016年12月取得了境外母公司开具的***（非我国***），由于境外母公司不急于索取该笔款项，因此A公司截至检查时款项仍未***，因此也未做任何税务处理。那么，A公司的税务处理是否正确呢？三、处理结果及依据问题一、向境外单位***特许权使用费未代扣代缴***根据《财政bu、***税wu总局关于推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定：第六条：中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为***扣缴义务人。第十二条：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。第十五条：（一）***人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%.根据上述规定，境外母公司提供特许权服务虽未取得款项，但已于2016年12月开具了***，******义务已发生。通过查阅双方签订的《有偿使用特许权协议》内容，税务***确定境外母公司取得特许权使用费的服务中涉及的***不符合免征***条件。因其在境内未设有经营机构，A公司作为购买方应为***扣缴义务人。因此，当地税务***予以补征A公司2016年12月未代扣代缴***67.92万元及滞纳金处理。计算过程如下：1200/（16%）*6%=67.92万元问题二、向境外单位***特许权使用费未代扣代缴预提企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定：第三条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以***人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次***或者到期应***时，从***或者到期应***的款项中扣缴。第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应***所得额：（一）股息、红利等权益性***收益和***、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应***所得额。根据《***税wu总局关于营业税改征***试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（***税wu总局公告2013年第9号）规定，营业税改征***试点中的非居民企业，取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含***的收入全额作为应***所得额。根据上述规定，A公司虽未实际***款项，但扣缴义务已发生，A公司应以不含税收入代扣代缴预提企业所得税。***终当地税务***将非居民企业所得税税款113.21万元及滞纳金解缴入库。计算过程如下：1200/（16%）*10%=113.21万元关于微信***的税会处理公司记账凭证先说说收到***如何会计处理吧：收到微信转账或***打印出来相关的账单或是明细，这样也算是有原始凭证，否则没有相关的凭证不好证实。收到款项时：借：其他***资金/微信钱包贷：应***款或其他应收款，或者主营业务收入，等等，利用微信***款项时：借：存货或应付账款，或者管理费用，等等，贷：其他***资金/微信钱包举个例子：假如我收入100元，开了100元的票给客户，实际到账是99.9元，铜陵公司记账凭证怎么销毁，还有0.1元的微信扣的手续费是没有原始凭证，如何zuo账？借：应***款/（客户）100.00贷：主营业务收入/销售货物收入100/1.16贷：应交税费/应交***（销项税额）100/1.16*0.16微信收到款项时：借：其他***资金/微信钱包99.9借：财务费用——手续费0.1贷：应***款100如果想再正规一点，可以在凭证后附一个文字说明，说明微信扣手续费，金额较小无法取得外部证据，特此说明，再让***批一下即可。再说说微信收款的税务问题吧：一、政策依据1、税总函[2015]409号.《***税wu总局关于加强网络***个人所得税征收管理的通知》2、财税[2011]50号.《财政bu***税wu总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》3、***税wu总局公告2012年第25号.《***税wu总局关于1元以下应***额和滞纳金处理问题的公告》二、根据以上文件精神，本人认为：1、企业给员工发微信***按“工资、薪金所得”所得缴纳个税，由企业代扣代缴。2、企业派发给社会上个人的中jiang性质的***按“偶然所得”代扣个税，税款由派发***的企业代扣代缴，可以按规定在税前扣除！如果是企业派发***委托第三方发***由外包***方代扣个税。但由于无法取得个人的相关信息，实务中没法代扣代缴。3、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络***，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络***，属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。企业派发上述“非现金网络***”时不需账务处理，从管理的角度需要被查账；开具票时，按照商业折扣相关规定开具票（即按照净收款额开具票，注意票的形式）。4、个人之间派发的现金网络***，不属于个人所得税***定的应税所得，不征收个人所得税。5、应***额不足1元免征个税，换成“偶然所得”就是“5元”及以下***免征个税。6、个人所得税中偶然所得：是指个人得奖、中彩以及其它偶然性质的所得。偶然所得税是对个人得奖、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。取得偶然所得的个人为个人所得税的***义务人，应依法***；向个人***偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由***单位扣缴。偶然所得以收入金额为应***所得额，***率以20%计算。对于大家常说的1万元的起征点，是专指个人购买福利、体育***（奖券）一次中jiang收入不超过1万元（含1万元）的暂免征收个人所得税；一次中jiang收入超过1万元的，应按税***定全额征税。日前，个人稿酬所得到底需不需要缴纳***引起网上热议。15日，***税wu总局在其微信公众号上及时给出了明确回应：个人稿酬目前免征***。***税wu总局微信号发布信息显示，1994年3月29日，财政bu和***税wu总局联合下发《财政bu***税wu总局关于对若干项目免征营业税的通知》，对个人转让著作权，自1994年1月1日起免征营业税。而在2012年1月1日，上海市在交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。根据《财政bu***税wu总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征***试点的通知》的相关规定，著作权转让纳入营改增试点范围，铜陵公司记账凭证要保留多久，同时个人转让著作权免征营业税的优惠政策平移为继续免征***。此后，随着营改增试点逐步扩大试点行业和地区，直至2016年5月1日全mian推开，个人转让著作权一直享受免征***的优惠政策。综合上述情况，自1994年税制改革以来，个人转让著作权享受免征营业税优惠政策，营改增后继续免征***。经了解，《中华人民共和国著作权法》第二条规定，中国公民、法人或其他***的作品，铜陵公司记账凭证怎么填，不论是否发表，依照本法享有著作权。该法第三条规定，本法所称的作品，包括以下列形式创作的文学、艺术和自然科学、社会科学、工程技术等作品，并列举了包括文字作品在内的9类作品。***税wu总局方面表示，原营业税及营改增之后的***，对个人转让著作权的免税范围，均包括作者发表文字作品收取稿酬的行为，作者发表文字作品收取稿酬，营改增前免征营业税，营改增后免征***。铜陵公司记账凭证怎么填-富达财务-公司记账凭证由铜陵市富达***有限公司提供。“工商注册,***代理智能记账,申报***,工商年检”就选铜陵市富达***有限公司（），公司位于：铜陵市石城大道与翠湖一路交汇处（大润发对面）汇富广场1607室，多年来，铜陵市富达***有限公司坚持为客户提供好的服务，联系人：姚经理。欢迎广大新老客户来电，来函，亲临指导，洽谈业务。铜陵市富达***有限公司期待成为您的长期合作伙伴！)