实操：外贸会计做.账流程④3)***国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据***，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：***存款4)、出口销售退回商品出口销***，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应收外汇帐款或贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机.关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：借：应交税金-应交***(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(按征退税率之差计算)***存款b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机.关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。c、如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机.关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借：应交税金-应交***(进项税额)贷：应收出口退税(按退税率计算)自营出口销售成本(按征退税率之差计算)赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。2与现金流量表相关的会计数据异常情况1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。有关出口退税的账务处理方式出口退税是出口业务中财务管理的***，那么有关出口退税主要有哪些账务处理方式呢?以下小编为您一一解读答。1、问：核销地税系统需要什么资料?答：***人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止***义务的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关办理注销登记前，持有关***和资料向原税务登记机.关申报办理注销税务登记;***人办理注销税务登记前，应当向税务机.关提交相关证明文件和资料，结清应***款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发.票、税务登记***和其他税务***，经税务机.关核准后，办理注销税务登记手续。对于科目错误而金额并未错的记账凭证，首先用红字填写一张记账凭证，用于冲销原来错误记账凭证，其摘要为“注销××年×月×日×号凭证”，其次再用蓝字编写一张正确的记账凭证，其摘要为“订正××年×月×日×号凭证”。2、问：出口退税与当月报税有关联吗?答：按照“财税〔2012〕39号”文件规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征***，相应的进项税额抵减应纳***额(不包括适用***即征即退、先征后退政策的应纳***额)，未抵减完的部分予以退还。***人对建筑工程老项目可选择按照简易计税方法计算缴纳***，征收率为3%。3、问：关于报关成交方式为Camp;F的账务处理?答：借：应***款7500*6=45000贷：收入7296*6=43776贷：其他应付款204*6=1224借：费用6776借：其他应付款1224贷：其他应付款80002、运费的差额按照上述分录。3、建议申报的收入与账务收入一致，可以在申报后期调整。三个月后，承租方生意不理想，难以继续承受高价租金，便与赵小姐协商要求调低10%。因为外贸企业的收入按照CIF或FOB价确认收入对于退税影响不大，因此有的企业直接把报关单上的运保费计入费用。4、如何冲记错的帐?答：出口退税结转不是这个凭证啊。借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交***(出口退税)。和进项税转出无关。票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账务，会计人员必须***跟踪、核查和反馈。出口进项税转出：借：成本贷：应交税费-应交***-进项税转出类似于这种***的明细的调整，个人建议***.好是红字冲销，否则本年发生的累计数就不是明细科目借方或贷方累计发生的金额，统计起来很麻烦，申报时也不好核对。赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。该办法对代理记帐机构的人员、办公场所、业务规范、财务管理制度都有明确规定。这才是年终财务应该关注的***，让你事半功倍！岁末年初是企业财务人员一年中***繁忙的时候，不但要清查资产、核实***，而且要对账、结账一直到***后编制财务分析报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员***关注的问题，比如涉税事项的调整等。***关注以下问题，可以让你的工作效率事半功倍。一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机.关规定的税负作一个比较，根据税务机.关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机.关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业***税负率，计算公式为：企业某时期***税负率=当期各月“应***额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应***额”即为每月《******申报表》应***额合计数。因为外贸企业的收入按照CIF或FOB价确认收入对于退税影响不大，因此有的企业直接把报关单上的运保费计入费用。月“应税销售额”=每月《******申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额按简易征收办法征税货物销售额。某时期***“税负率”还可以用以下公式计算：某时期***“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数当期简易征收办法应***额累计数-当期应***额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额期末留抵税额]当期简易征收办法应***额累计数-当期应***额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯***和维修的***公司对安装运行后的电梯进行的***、维修取得的收入，征收营业税。注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与申报表中“按适用税率计算的应***额”计算口径一致。二、避免已发生的成本费用跨年列支企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照税***定，***人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，***人某一***年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。每年4月30日前必须报送代理记帐机构基本情况表、营业执照、办公用房产权或者使用权证明、专职及兼职从业人员身份。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。三、结账前应注意所得税扣除项目处理(一)税务罚款的处理。《企业所得税法》第十条规定，在计算应***所得额时，下列支出不得税前扣除：(1)向***者***的股息、红利等权益性***收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。所得税计入所得税费用科目借：所得税费用贷：应交税费_应交所得税借：应交税费_应交所得税贷：***存款4。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除，在结账前应进行调账，以免带来不必要的麻烦。(二)预提、待摊会计处理。企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，可以所得税税前扣除。但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。预提费用(福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应***的金额调整余额。对待摊费用的处理，《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外，税***定不允许在以后年度摊销其它费用。(三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理。根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机.关确认后可以在税前扣除。（6）印刷企业接受出售单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收***。根据《***税务总局关于印发lt;企业所得税年度***申报表gt;的通知》(国税发[2008]101号)的相关规定，固定资产盘盈应作为“营业外收入”列示于“收入明细表”中。(四)赞助捐赠支出的处理。***税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。企业销售自产的电梯并负责安装，属于***人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算***和营业税。根据《企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应***所得额时扣除。”(五)职工福利费的处理。根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行***化改革的，按月按标准发放或***的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行***化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。关键点三：财务清查的作用/意义1、通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补贴仍参照《***税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”，在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。如10、21、32、43、54、65、76、87、89及其各“倒数”。)